【綜合所得稅節稅攻略】婚姻懲罰稅取消,夫妻可分開計稅!

先前每年到了報稅季總是會聽到大家在抱怨「婚姻懲罰稅」,不過經過多年努力後婚姻懲罰稅已經取消了,而且因為夫妻可分開計稅,大家還可以從多種算法中挑一種最省錢的唷!如果是繳稅年度剛結婚的不妨來看看,說不定一起申報會比較省!


圖片修改自:https://news.housefun.com.tw/news/article/48222095373.html

先前寫了一篇所得稅的文章廣受好評,在幾年下來累積按讚數已突破30000個讚 (不過隨著部落格改版按讚數歸零重新累計了)!因為內容很詳細,也將免稅額、標準/列舉扣除額甚至稅金計算方式都算得很清楚了,所以在看此篇之前,一定要先回頭看上一篇文章唷!最新!綜合所得稅稅率級距表、免稅額、標準扣除額

之後所得稅相關及後續的文章都會統一放在系列文總整理,無論你從哪一篇連過來,建議都直接先過去看整個列表,然後按自己有興趣的順序閱讀 ^^ 綜合所得稅申報/扣除額/節稅系列文總整理

除了前面幾篇針對列舉扣除額項目討論的文章可讓人節稅外,近幾年對市井小民改變最大也影響最深的就是「婚姻懲罰稅」的取消了!而且隨著婚姻懲罰稅消失,夫妻可分開計稅(但仍要合併申報) 讓大家有機會省更多!以下會針對夫妻可分開計稅這項新制度介紹~

什麼是「婚姻懲罰稅」?

大家在第一篇文章中已看過稅金計算方式,當中的算式是以單身舉例,雖然是單身的例子,但大家應該也可以明顯看出所得越高稅率級距就越高。婚姻懲罰稅的說法是因為先前所得稅申報時夫妻所得必須合併累積計算,由於綜合所得稅是採累進稅率,原本結婚前兩人的級距可能都只在5%,但結婚後兩人的收入累積計算時所得稅率有可能就馬上跳到下一級!兩人的收入並沒有增加,卻只因為結婚就必須付出額外的稅金,所以才被稱作「婚姻懲罰稅」。

「婚姻懲罰稅」取消是什麼意思?

簡單來說就是原本強迫夫妻結婚後所得併計造成稅率提高的規則被改掉了!依103年度綜合所得稅夫妻所得計算稅額方式說明
本局表示,原所得稅法第15條第1項規定已於103年1月19日失效,修正後規定自103年1月1日起適用,修正內容除增列納稅義務人與配偶分居,得各自辦理結算申報及計算稅額的規定,並增訂綜合所得稅結算申報得由納稅義務人或其配偶就各類所得分開計算稅額的方式,俾免因有無婚姻關係造成稅捐負擔的差別待遇,以符合憲法平等原則及租稅公平。

那目前夫妻可分開計稅(但仍要合併申報)有什麼選擇?

在修法後,夫妻合併申報計算稅額的方式共有3種方式:
  1. 各類所得合併計算稅額
  2. 夫或妻薪資所得分開計算稅額,其餘各類所得合併計算稅額
  3. 夫或妻各類所得分開計算稅額
不過,除了第1種方式「各類所得合併計算稅額」外,後2種方式都分別有以夫為主、將妻的薪資所得或各類所得分開計算稅額,或是以妻為主、將夫的薪資所得或各類所得分開計算稅額等2種方式,所以等於是有5種計算方式,大家可以挑最有利的方式計稅申報!在年度中結婚之夫妻,結算當年度的綜合所得稅仍可以選擇夫妻各自單獨或合併申報。

5種計算方式我怎麼可能搞得懂!有密技嗎?

第一篇稅率試算文可能就已經讓大家一個頭兩個大了,現在竟然有5種要算!其實大家不用擔心,現在報稅軟體做得很棒,只要載入夫妻收入資料,報稅軟體就會自動幫大家試算5種結果,並預設為繳最少的那個囉~

如果是比較好奇的朋友其實大家可以把握大方向,新制對一般上班族夫妻影響不大,但對夫妻皆是高所得,且又有股利等非薪資所得者影響很大!例如,兩方都是醫師都有高額的執行業務所得,或是夫妻都是股票族,有很高的股利收入,則採用各類所得分開計稅再合併申報的方式,就可降低適用的累進稅率,節稅效果相當大。

一般而言,若夫妻其中一方所得很低,選擇合併課稅最有利 (讓共同的扣除額降低高所得);若屬雙薪家庭,則選擇薪資所得分開申報 (維持兩人各自的稅率,家庭扣除讓較高的扣);若夫妻收入來源主要是非薪資所得,則選各類所得都分開計稅,較省稅。

再進階!分開計稅時哪些是分開扣哪些是一起扣?

夫妻所得計稅方式可三選一後,只是計稅方式多一種,但仍要以「戶」為單位合併申報。選擇全部所得都分開計稅的夫妻,要注意分開計稅的一方只能減除個人免稅額及具個人「專屬性」的財產交易損失、薪資所得、儲蓄投資及身心障礙等特別扣除額。受扶養親屬的免稅額、標準扣除額或列舉扣除額等具家戶性質的特別扣除項目,只能由另一方申報減除。

例如,法定每戶27萬元的儲蓄投資特別扣除額,仍僅限由夫妻共用,不是選擇分開計稅就可以各用27萬元。因此,選擇夫妻分開計稅的民眾,報稅時要先選定夫妻中一方為「納稅義務人」,包括受扶養親屬的免稅額、標準扣除額或列舉扣除額等具家戶性質的特別扣除項目等,都由「納稅義務人」來扣減。分開計稅的「配偶」只能列報減除具有專屬性的扣免額。


我是好奇寶寶,有沒有實戰說明?

這次狀況太多很複雜,直接參考國稅局的範例,非常難唷!歡迎挑戰~

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關鍵字:綜合所得稅, 婚姻懲罰稅, 節稅, 扣除額, 保險, 夫妻各類所得, 可分開計稅, 合併申報,
參考資料:


留言

  1. 2020年,所得稅婚姻懲罰還是存在,舉例:婚前各自扶養父母,薪資所得各120萬,繳稅各自23750元。婚後,採薪資各自計算方式,繳稅73540元。

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    1. 照理說不會差這麼多才對,是有家戶共用的扣除額達到上限?例如儲蓄扣除了本來兩邊各27萬,但現在只剩27萬,所以超出上限後就要多繳稅。

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    2. 婚後,身為配偶一方薪水只能扣除薪資所得扣除額20萬,以及配偶免稅額8.8萬,其餘雜七雜八不管哪一方,通通扣到申報者本人身上,不能夫妻分攤(或各自開支)扣除。像基本生活費扣除額那麼高(基本上,醫療扣除額、身障扣除額、教育扣除額,大部分人都用不到,除非超過17.5萬 乘 人數),除了分給配偶8.8萬,剩下的只能扣到申報本人,結果申報本人扣到幾乎沒有稅,配偶還在用高稅率。
      這情況大概只出現在夫妻所得相近,大約都100來萬,有父母小孩要扶養。

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    3. 看了很久還是看不太懂,你的情況是兩人所得相近是嗎?

      若是,那你指定是就是原本扶養可各自扣,但現在會只能扣到同一人身上,所以兩邊的所得淨額出現差距而讓稅增加了(理想上兩邊的所得淨額越接近越好)

      另外沒有通通扣到申報者身上這回事,有五式可選,且系統也會自動挑最划算的。

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    4. 再說到儲蓄扣除額(跟婚姻無關),甲是四口之家,假設所有扣除額加起來50萬 (不到70萬,17.5 x 4),需要繳稅。另一家乙,跟甲完全一樣的條件(一樣薪水、一樣扣除條件),只差乙多了10萬元利息。甲、乙腳一樣多的稅?乙的 "基本生活費差額" 比甲少了10萬。

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    5. 我也是同樣狀況(夫妻所得相近,大約都100來萬,有父母小孩要扶養。),一方扣到超級少,另一方還在高級距,感覺好冏阿!

      為什麼只能扣到申報本人阿?XD 明明是各自撫養的父母 XD

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    6. 因為現在就是以其中一人+申報戶(另一人)為計算方式,扣除額只能算在其中一個上面。年收接近的話會比先前兩人各自扣虧沒錯

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    7. 我也是一樣的狀況
      分別申報因各自有撫養可以扣 所以級距分別都落在5%,合併申報後只有申報人可以扣撫養 級距可落在5%,但配偶只能依原級距12%申報,要繳的稅金額確實差很多

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  2. "基本生活費" 沒有使得所得稅增加,而且還有一些減稅效果(如果 扣除額加一加少於70萬),只是以前被稅法照顧的家庭(符合特別扣除額 教育、保險、身障等等),減稅效果沒有那些原本不被稅法關照者多,原本甚麼特別扣除額都沒有的,扣除效果直接從24萬(標準扣除額)變到70萬(四口之家)。也就是,大家都是70萬(除非能列出來的扣除額超過70萬)。

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    1. 以前例,夫妻各自薪水120萬,婚前各自申報,扶養2人,共三人,繳稅23750元。婚後合併申報(共6人),最佳的是73540元。

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    2. 自從政府說廢除婚姻懲罰稅之後,還是有人被懲罰,考慮要不要每年花一小時,辦理離婚 再結婚。
      https://www.ptt.cc/bbs/WomenTalk/M.1558143651.A.D7D.html

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    3. https://www.ptt.cc/bbs/WomenTalk/M.1558143651.A.D7D.html
      說的是婚前一方採標準扣除額(低於標準很多,占了很多便宜),另一方採列舉扣除額(高於標準),合併申報後,原先佔的便宜就沒了。

      最後提到的(還有夫妻一起撫養各自父母之級距不減反增的悲劇,
      但這個公式大家比較不好懂就不列了),就是上面舉的例子。

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    4. "另外沒有通通扣到申報者身上這回事"
      就是這麼回事

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    5. 我是最可悲的例子,夫妻各自所得主要都是薪資約120W,去年中分居,今年1月已經離婚,還不能各自報稅。白癡稅法~甚麼家戶?!哪來的家哪來的戶??吵離婚哪有時間注意報稅問題

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