2016年5月1日

綜合所得稅率級距表/免稅額/扣除額試算教學!


 
每年繳稅季一到這篇文章就會變成熱門搜尋文章 ^^
今天來幫大家更新最新一年度所得稅相關資料 (包含扣除額及制度變動等),
讓大家看完可以心裡先有個底,也可以依教學算算大概要預存多少錢來繳稅,
不只是荷包要預做準備才不會一下子失血過多,
另一方案心理也要先做準備才不會那麼痛呀~

之後所得稅相關及後續的文章都會統一放在下面這篇總整理,
無論你從哪一篇連過來,建議都直接先過去看整個列表,然後按自己有興趣的順序閱讀 ^^
綜合所得稅申報/扣除額/節稅系列文總整理
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105年度報稅各項免稅額及報稅制度更動項目

依2014.12.16 針對104年度,105年申報綜合所得稅財政部最新公告:
公告104年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額
主要的變化如下列三點,對一般領薪水的小百姓是會省下一些的:
  1. 標準扣除額自79,000元調高為90,000元(有配偶者加倍扣除)
  2. 薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額分別自108,000元調高為128,000元
  3. 課稅級距增加綜合所得淨額超過1,000萬元部分,適用45%稅率的級距(第6級距)。

104年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額一覽表

資料來源:http://gaoffice.uch.edu.tw/news_attach/20303/2030310025-1.pdf


綜合所得稅計算方法說明:

每年都要繳稅,如果還不知道所得稅如何計算的請參考下面這張圖(出自moneydj):
以下就分項逐字解釋,請繼續往下看!

計算所得淨額:

(1) 所得淨額 = 所得總額 - 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 特別扣除額
所得淨額會在下一條公式用到,
這個金額是從我們今年的所得總額(全部收入合計)扣掉一些雜項而得到,
而可從所得總額扣除的項目如下:
  • 免稅額:每人85,000元,扶養下方表格親屬報稅時可納入他的免稅額;另年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系(不含旁系)尊親屬,其免稅額為127,500元。

  • 扣除額(標準或列舉)
    標準扣除額納稅義務人個人扣除90,000元;有配偶者扣除180,000元。
    列舉扣除額項目如下,若相加後超過標準扣除額,那改用列舉可以少繳一些稅。

  • 特別扣除額
    除了免稅額及扣除額外還有個特別扣除額,一般人通常是用來扣掉薪資,
    當然如果還有其他適用的項目,也是多扣就少繳稅囉!


計算應納稅額:

(2) 應納稅額所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額
算出所得淨額後就可以進入第二條公式了,
這邊很簡單只要查表即可,把剛剛算出來的所得淨額代入正確的區間,
再乘上對應的適用稅率,並扣掉對應的累進差額後就可以得到應納稅額了,
104年度稅率級距表與103年相同(除非你是年收1000萬以上的大戶),對照表如下:

額外補充:

這邊加碼說明一下上表中的累進差額是怎麼計算出來好了,數學不好的可跳過 XD
因為稅率是級距式,如上表中52萬以下是5%,而52萬1元起到117萬則是12%,
這並不代表52萬的人是繳 520000x5%;而 52萬1元 就得繳 520001 x 12%,
如果是這樣的話那多出的 1元造成的差距也太大了……

52萬1元所需繳的稅是 520000x 5% + (520001-520000)x 12%,
也就是超出52萬的部份才課12%的稅,52萬以內的是課 5%的稅。
再以 117萬為例,要繳的稅等於 520000x 5% + (1170000-520000) x12%,
以國小數學移項,上式等同 117000012% - 520000x(12%-5%)117000012% - 36400
最後是不是就變成了所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額的格式,
而最後被扣除的36400就是52~117萬的累進差額,不知道這樣大家看懂呢?

累進差額就是將所得淨額直接乘上適用稅率後,
再扣除前面那些不用繳那麼高稅率的金額,再以所得淨額2350000為例:
要繳的稅應該是:520000x 5% + (1170000-520000)x 12% + (2350000-1170000)x20%
= 2350000x 20% - 1170000x 8% - 520000x 7% = 235000020% - 130000
所以 117~235萬這段扣除的累進差額就是130000

計算應繳(退)稅額

(3) 應繳(退)稅額 = 應納稅額 - 扣繳稅額及可扣抵稅額
上面補充說明的地方看不懂其實沒什麼關係,只要用第二條公式算出正確的應納稅額即可。

應納稅額就是我們全年應該要繳給政府的稅了,一毛也跑不掉,
然而因為我們在領薪水、股息時有時都已被預扣稅金,
所以應納稅額還要再扣除已預繳的扣繳稅額(薪水)及可扣抵稅額(股票股息),
得出的金額才是五月報稅時要再補繳的錢,
如果扣除後金額是負的代表可退稅,記得還是要報稅才能把多繳的稅金領回來唷!

實戰說明:

經過這一番解說,不知道大家有沒有搞懂了呢?以下再舉個實例作為示範好了!
假設小明月薪8萬(預扣5%稅金),年終3個月(無預扣稅金),單身無扶養親屬。
以下是(104年度,105年申報)的數字:

(1) 所得淨額 = 所得總額 - 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 特別扣除額
80000x15個月(月薪+年終) - 85000(單身) - 90000(標準) - 128000(薪資所得特別扣除額)
算出的所得淨額是 897000,代入第二個算式。

(2) 應納稅額 = 所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額
897000 落在 520001~1170000區間,對應的適用稅率=12%累進差額=36400
應納稅額 = 897000 x 12% - 36400 = 71240,代入第三個算式。
* 同樣的收入在去年算出來應納稅額是74960,等於年收120萬的人今年可少繳 3720元

(3) 應繳(退)稅額 = 應納稅額 - 扣繳稅額及可扣抵稅額
因每月薪水都已被預扣5%稅金,但年終沒預扣,
所以小明已先被預扣的扣繳稅額,為 80000x 5% x 12個月= 48000
應繳(退)稅額 = 71240 - 48000 = 23240,所以小明五月時還得再補繳 23240的稅金 QQ

解釋完以上大家應該就了解了吧!可以再複習一下這張圖 ^^
下面還有補充一些今年報稅與去年的差異,以及稅率歷史資料唷!


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103-104年度報稅更動項目:


101-102年度報稅更動項目:


103-104年度歷史稅率級距表資料:




94-102年度歷史稅率級距表資料:



關鍵字:綜合所得稅, 102年, 103年, 104年, 105年, 申報, 稅率, 級距表, 免稅額, 標準扣除額
參考資料:


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