【綜合所得稅攻略】2021所得稅重點變更+報稅節稅教學!

109年度綜合所得稅扣除額等數字有變更,這篇為大家整理重點!另外雖然線上報稅/軟體都能直接算出應繳稅金,但建議大家仍要了解一下計算公式和可扣除項目,這樣才能更了解各種節稅方式!

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各式稅金繳納攻略

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109年度所得稅稅率級距表/免稅額/標準扣除額

109年度所得稅信用卡刷卡賺回饋/分期攻略

109年度所得稅(110年度扣繳)重點變更項目

  • 首創行動門號身分認證登入,並開放手機報稅
  • 調高基本生活所需費用:由108年度年17.5萬元增加7千元為18萬2千元
  • 領取政府疫情之補助-免稅
  • 受疫情影響業者,調增費用率
  • 領取振興三倍券-免稅
  • 捐贈振興三倍券按票面金額計算可扣除金額
  • 中區國稅局報您知:109年度綜合所得稅5大報稅利多總整理


綜合所得稅計算方法說明

每年都要繳稅,其實現在 線上報稅/軟體 都幫我們算得好好的,也可以用 國稅局試算工具 自己算看看。

如果還不知道所得稅如何計算的請參考下面這張圖,以下就分項逐字解釋(報稅稅率與扣除額數字皆針對2021年申報,109年度之綜合所得稅),請繼續往下看!

基本生活費 (多數家庭用不到)

  • 公式:基本生活費差額 基本生活費總額(18.2萬x人數) - 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 指定特別扣除額 (若差額小於0則以0計算)
  • 107年度起所得稅在申報時多了一項基本生活費差額,計算方式又在109年度做了調整。
  • 計算時依報稅戶數裡每人基本生活所需的費用,基本生活費總額 為每人18.2 萬元,乘以納稅者、配偶及申報受扶養親屬人數,若超過納稅者申報的全部免稅額扣除額(標準/列舉)四項指定特別扣除額合計金額部分,得到之基本生活費差額可自納稅者申報的綜合所得總額中減除。
  • 基本生活費主要用於「多人吃飯、少人賺錢」的家庭模式,也就是薪資集中在少數人但扶養人口多的情況。舉例來說,若家中只有一人有薪水,但報稅時全戶有達5人(如夫妻+3小孩),就有機會可以得到基本生活費差額額外扣除。
  • 基本生活費差額多數家庭不會用到,如果差額為0的話報稅公式就和前幾年一樣,所以這邊先特別列來給需要的人參考。後續的範例中不會提到基本生活費差額。

計算所得淨額

  • 公式(1):所得淨額 = 所得總額 - 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 特別扣除額 - 基本生活費差額
  • 所得淨額 會在下一條公式用到,這個金額是從我們今年的所得總額(全部收入合計)扣掉一些雜項而得到,而可從所得總額扣除的項目則有 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 特別扣除額 ,以下依序說明。
  • 免稅額:每人88,000元,扶養下方表格親屬報稅時可納入他的免稅額;另年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系(不含旁系)尊親屬,其免稅額為132,000元。
    • 如果未滿 60 歲之父母是否能讓子、女列報受扶養親屬?答案是:只要父母親無謀生能力,確係受納稅義務人扶養者,即可申報為扶養親屬。這裡的無謀生能力,是指應符合領有身心障礙手冊、身體傷殘、重大疾病就醫療養......等條件之一。
    • 除此之外當年度所得額未超過免稅額,申報扶養本人和配偶的直系親屬、子女和兄弟姊妹,不必與納稅人在同一戶籍,也不須同居在一起,只要有扶養的事實即可。
  • 扣除額(標準或列舉):標準扣除額納稅義務人個人扣除120,000元;有配偶者扣除240,000元。列舉扣除額項目如下,若相加後超過標準扣除額,那改用列舉可以少繳一些稅。
  • 以前民眾健保若依附在配偶名下,但由兒女申報扶養時,兒女報稅時無法列舉其健保費扣除額,今年起不但可列舉扣除且不受金額限制。納稅人、配偶或受扶養直系親屬的人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險等保險費,每人每年可享 24,000 元的列舉扣除額。
  • 特別扣除額:除了免稅額及扣除額外還有個特別扣除額,一般人通常是用來扣掉薪資,當然如果還有其他適用的項目(如儲蓄、教育、幼兒都常用),也是多扣就少繳稅囉!

計算應納稅額

  • 公式(2):應納稅額所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額
  • 算出所得淨額後就可以進入第二條公式了,這邊很簡單只要查表即可,把剛剛算出來的所得淨額代入正確的區間,再乘上對應的適用稅率,並扣掉對應的累進差額後就可以得到應納稅額了,109年度稅率級距表如下:

額外補充:累進差額如何推導

這邊加碼說明一下上表中的累進差額是怎麼計算出來好了,數學不好的可跳過。首先要說明的是所得稅率是級距式,如上表中54萬以下是5%,而54萬1元起到121萬則是12%。

但這並不代表54萬的人是繳 540000x5%,而 54萬1元 就得繳 540001 x 12%,如果是這樣的話那多出的 1元造成的差距也太大了。級距式的意思是:54萬1元所需繳的稅是 540000x 5% + (540001-540000)x 12%,也就是超出54萬的部份才課12%的稅,54萬以內的是課 5%的稅。

再以 121萬為例,要繳的稅等於 540000x 5% + (1210000-540000) x12%,以國小數學移項,上式等同 121000012% - 540000x(12%-5%)121000012% - 37800,最後是不是就變成了所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額的格式,而最後被扣除的37800就是54~121萬的累進差額,不知道這樣大家看懂呢?

累進差額就是將所得淨額直接乘上適用稅率後,再扣除前面那些不用繳那麼高稅率的金額。再以所得淨額2420000為例,要繳的稅應該是:540000x 5% + (1210000-540000)x 12% + (2420000-1210000)x20% = 2420000x 20% - 1210000x 8% - 540000x 7% = 242000020% - 134600,所以 121~242萬這段扣除的累進差額就是134600

計算應繳(退)稅額

  • 公式(3):應繳(退)稅額 = 應納稅額 - 扣繳稅額及可扣抵稅額
  • 上面補充推導累進差額的地方看不懂其實沒什麼關係,只要用第二條公式算出正確的應納稅額即可。應納稅額就是我們全年應該要繳給政府的稅了,一毛也跑不掉!
  • 然而因為我們在領薪水、股息時有時都已被預扣稅金,所以應納稅額還要再扣除已預繳的扣繳稅額(薪水)及可扣抵稅額(股票股息),得出的金額才是五月報稅時要再補繳的錢,如果扣除後金額是負的代表可退稅,記得還是要報稅才能把多繳的稅金領回來唷!

實戰說明

經過這一番解說,不知道大家有沒有搞懂了呢?以下再舉個實例作為示範好了!假設小明月薪8萬(預扣5%稅金),年終3個月(無預扣稅金),單身無扶養親屬。
  • 公式(1):所得淨額 = 所得總額 - 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 特別扣除額
  • 所得淨額 = 80000x15個月(月薪+年終) - 88000(單身) - 120000(標準) - 200000(薪資所得特別扣除額) 
  • 所得淨額 = 80000x15 - 88000 - 120000 - 200000 = 792000,代入第二個算式。
  • 公式(2):應納稅額 = 所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額
  • 792000 落在 540001~1210000區間,對應的適用稅率=12%累進差額=37800
  • 應納稅額 = 792000 x 12% - 37800 = 57240,代入第三個算式。
  • 同樣的收入在去年算出來應納稅額是69480,等於年收120萬的人今年可少繳 12240元
  • 公式(3):應繳(退)稅額 = 應納稅額 - 扣繳稅額及可扣抵稅額
  • 一開始已設定小明每月薪水都已被預扣5%稅金,但年終沒預扣,所以小明全年已先被預扣的扣繳稅額 為:
  • 扣繳稅額 = 80000x 5% x 12個月= 48000
  • 應繳(退)稅額 = 57240 - 48000 = 9240,所以小明五月時還得再補繳 9240的稅金 QQ

歷史稅率級距表資料:(資料來源)



關鍵字:綜合所得稅, 102年, 103年, 104年, 105年, 106年, 107年, 108年, 109年, 年度, 申報, 稅率, 級距表, 免稅額, 標準扣除額, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021【2021綜合所得稅攻略】109年度稅率級距表/免稅額/標準扣除額!


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