【綜合所得稅攻略】2019所得稅有感降稅!重點變更+教學!

每年繳稅季一到這篇文章就會變成熱門搜尋文章!這篇已幫大家更新整理107年度綜合所得稅相關資料 (包含扣除額及制度變動等)!另外雖然報稅軟體可以直接算出應繳稅金,但建議大家仍要了解一下計算公式和可扣除項目,這樣後續才能更了解各種節稅方式!

所得稅系列文

所得稅相關文章先統一整理如下,其中 系列文總整理 一文有系列文推薦閱讀順序唷。

107年度所得稅(108年度扣繳)變更項目

扣除額及級距

  • 標準扣除額由9萬元提高為12萬元(有配偶者加倍扣除)
  • 幼兒學前特別扣除額由每名子女2.5萬元提高為每人12萬元
  • 薪資所得特別扣除額由12.8萬元調高為20萬元
  • 身心障礙特別扣除額由12.8萬元調高為20萬元
  • 刪除最高稅率45%之課稅級距,最高稅率降至40%

基本生活費

  • 基本生活費由每人16.6萬元調高為每人17.1萬元
  • 基本生活費差額公式調整:
    • 舊制(106年度以前),基本生活費差額 = 基本生活費總額x人數 - 免稅額 - 標準扣除額 - 薪資特別扣除額
    • 新制(107年度以後),基本生活費差額 = 基本生活費總額x人數 - 免稅額 - 標準扣除額 - 幼兒學前扣除額 - 身心障礙扣除額 - 儲蓄投資扣除額 - 教育學費扣除額

股利所得

  • 舊制:併入綜合所得總額課稅,可扣抵稅額=股利淨額x可扣抵稅額比率x50%
  • 新制二擇一:
    • 併入綜合所得總額課稅,並按股利之8.5%計算可抵減稅額,抵減應納稅額,每一申報戶可抵減稅額以8萬元為限
    • 或股利按28%稅率分開計算應納稅額,並與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳。二種方式擇優適用。

稅制優化節稅效果

  • 標準扣除額由9萬增加至12萬
    • 單身多扣3萬,所得稅率5%省1500、12%省3600、20%省6000…
    • 夫妻2人多扣6萬,所得稅率5%省3000、12%省7200、20%省12000…
  • 薪資特別扣除額由12.8萬增加至20萬
    • 單身多扣7.2萬,所得稅率5%省3600、12%省8640、20%省14400…
    • 夫妻2人多扣14.4萬,所得稅率5%省7200、12%省17280、20%省28800…
  • 幼兒學前特別扣除額由2.5萬增加至12萬
    • 幼兒1位多扣9.5萬,所得稅率5%省4750、12%省11400。20%以上無法扣此項
  • 統整標準扣除額/薪資扣除額/幼兒學前變化影響
    • 單身:稅率5%可以少繳5100、12%少繳12240
    • 夫妻雙薪2倍:5%少繳10200、12%可少繳24480
    • 5歲以下依人數算,每位5%省4750、12%省11400

免稅族群

符合以下條件即可免稅 (若薪資已預扣稅款記得報稅才能領回退稅)
  • 單人年薪40.8萬元內:免稅額8.8萬+標準扣除額12萬+薪資特別扣除額20萬
  • 無子女+雙薪81.6萬元內:(免稅額8.8萬+標準扣除額12萬+薪資特別扣除額20萬)x2人 = 40.8萬x2人= 81.6萬
  • 2位5歲以下子女+雙薪123.2萬元內:免稅額35.2萬元(每人免稅額8.8萬x4) + 標準扣除額24萬(12萬x2),薪資特別扣除額40萬(20萬x2) + 幼兒學前扣除額24萬 (12萬x2) = 123.2萬
  • 注意以上試算為雙薪家庭,因薪資特別扣除額限本人,若為單薪或薪資未達20萬需以實際狀況扣除

107年度所得稅稅率級距表/免稅額/標準扣除額



綜合所得稅計算方法說明

每年都要繳稅,如果還不知道所得稅如何計算的請參考下面這張圖,以下就分項逐字解釋(數字皆針對2019年申報,107年度之綜合所得稅),請繼續往下看!

基本生活費 (多數家庭用不到)

  • 公式:基本生活費差額 基本生活費總額(17.1萬x人數) - 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 四項指定特別扣除額 (若差額小於0則以0計算)
  • 106年度起所得稅在申報時多了一項基本生活費差額,計算方式又在107年度做了調整。
  • 計算時依報稅戶數裡每人基本生活所需的費用,基本生活費總額 為每人17.1 萬元,乘以納稅者、配偶及申報受扶養親屬人數,若超過納稅者申報的全部免稅額扣除額(標準/列舉)四項指定特別扣除額合計金額部分,得到之基本生活費差額可自納稅者申報的綜合所得總額中減除。
  • 基本生活費主要用於「多人吃飯、少人賺錢」的家庭模式,也就是薪資集中在少數人但扶養人口多的情況。舉例來說,若家中只有一人有薪水,但報稅時全戶有達5人(如夫妻+3小孩),就有機會可以得到基本生活費差額額外扣除。
  • 基本生活費差額多數家庭不會用到,如果差額為0的話報稅公式就和前幾年一樣,所以這邊先特別列來給需要的人參考。後續的範例中不會提到基本生活費差額。

計算所得淨額

  • 公式(1):所得淨額 = 所得總額 - 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 特別扣除額 - 基本生活費差額
  • 所得淨額 會在下一條公式用到,這個金額是從我們今年的所得總額(全部收入合計)扣掉一些雜項而得到,而可從所得總額扣除的項目則有 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 特別扣除額 ,以下依序說明。
  • 免稅額:每人88,000元,扶養下方表格親屬報稅時可納入他的免稅額;另年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系(不含旁系)尊親屬,其免稅額為132,000元。
    • 如果未滿 60 歲之父母是否能讓子、女列報受扶養親屬?答案是:只要父母親無謀生能力,確係受納稅義務人扶養者,即可申報為扶養親屬。這裡的無謀生能力,是指應符合領有身心障礙手冊、身體傷殘、重大疾病就醫療養......等條件之一。
    • 除此之外當年度所得額未超過免稅額,申報扶養本人和配偶的直系親屬、子女和兄弟姊妹,不必與納稅人在同一戶籍,也不須同居在一起,只要有扶養的事實即可。
  • 扣除額(標準或列舉):標準扣除額納稅義務人個人扣除120,000元;有配偶者扣除240,000元。列舉扣除額項目如下,若相加後超過標準扣除額,那改用列舉可以少繳一些稅。
  • 以前民眾健保若依附在配偶名下,但由兒女申報扶養時,兒女報稅時無法列舉其健保費扣除額,今年起不但可列舉扣除且不受金額限制。納稅人、配偶或受扶養直系親屬的人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險等保險費,每人每年可享 24,000 元的列舉扣除額。
  • 特別扣除額:除了免稅額及扣除額外還有個特別扣除額,一般人通常是用來扣掉薪資,當然如果還有其他適用的項目(如儲蓄、教育、幼兒都常用),也是多扣就少繳稅囉!

計算應納稅額

  • 公式(2):應納稅額所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額
  • 算出所得淨額後就可以進入第二條公式了,這邊很簡單只要查表即可,把剛剛算出來的所得淨額代入正確的區間,再乘上對應的適用稅率,並扣掉對應的累進差額後就可以得到應納稅額了,107年度稅率級距表如下:

額外補充:累進差額如何推導

這邊加碼說明一下上表中的累進差額是怎麼計算出來好了,數學不好的可跳過。首先要說明的是所得稅率是級距式,如上表中54萬以下是5%,而54萬1元起到121萬則是12%。

但這並不代表54萬的人是繳 540000x5%,而 54萬1元 就得繳 540001 x 12%,如果是這樣的話那多出的 1元造成的差距也太大了。級距式的意思是:54萬1元所需繳的稅是 540000x 5% + (540001-540000)x 12%,也就是超出54萬的部份才課12%的稅,54萬以內的是課 5%的稅。

再以 121萬為例,要繳的稅等於 540000x 5% + (1210000-540000) x12%,以國小數學移項,上式等同 121000012% - 540000x(12%-5%)121000012% - 37800,最後是不是就變成了所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額的格式,而最後被扣除的37800就是54~121萬的累進差額,不知道這樣大家看懂呢?

累進差額就是將所得淨額直接乘上適用稅率後,再扣除前面那些不用繳那麼高稅率的金額。再以所得淨額2420000為例,要繳的稅應該是:540000x 5% + (1210000-540000)x 12% + (2420000-1210000)x20% = 2420000x 20% - 1210000x 8% - 540000x 7% = 242000020% - 134600,所以 121~242萬這段扣除的累進差額就是134600


計算應繳(退)稅額

  • 公式(3):應繳(退)稅額 = 應納稅額 - 扣繳稅額及可扣抵稅額
  • 上面補充推導累進差額的地方看不懂其實沒什麼關係,只要用第二條公式算出正確的應納稅額即可。應納稅額就是我們全年應該要繳給政府的稅了,一毛也跑不掉!
  • 然而因為我們在領薪水、股息時有時都已被預扣稅金,所以應納稅額還要再扣除已預繳的扣繳稅額(薪水)及可扣抵稅額(股票股息),得出的金額才是五月報稅時要再補繳的錢,如果扣除後金額是負的代表可退稅,記得還是要報稅才能把多繳的稅金領回來唷!

實戰說明

經過這一番解說,不知道大家有沒有搞懂了呢?以下再舉個實例作為示範好了!假設小明月薪8萬(預扣5%稅金),年終3個月(無預扣稅金),單身無扶養親屬。
  • 公式(1):所得淨額 = 所得總額 - 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 特別扣除額
  • 所得淨額 = 80000x15個月(月薪+年終) - 88000(單身) - 120000(標準) - 200000(薪資所得特別扣除額) 
  • 所得淨額 = 80000x15 - 88000 - 120000 - 200000 = 792000,代入第二個算式。
  • 公式(2):應納稅額 = 所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額
  • 792000 落在 540001~1210000區間,對應的適用稅率=12%累進差額=37800
  • 應納稅額 = 792000 x 12% - 37800 = 57240,代入第三個算式。
  • 同樣的收入在去年算出來應納稅額是69480,等於年收120萬的人今年可少繳 12240元
  • 公式(3):應繳(退)稅額 = 應納稅額 - 扣繳稅額及可扣抵稅額
  • 一開始已設定小明每月薪水都已被預扣5%稅金,但年終沒預扣,所以小明全年已先被預扣的扣繳稅額 為:
  • 扣繳稅額 = 80000x 5% x 12個月= 48000
  • 應繳(退)稅額 = 57240 - 48000 = 9240,所以小明五月時還得再補繳 9240的稅金 QQ

直接用軟體或線上算最簡單

  • 解釋完幾條公式後大家應該就了解了吧!以上只是給大家基本概念,其實現在報稅軟體都幫我們算得好好的,想要自己算出來再核對的可以再複習下面這張圖!再往下還有補充一些報稅稅率與扣除額的歷史資料唷!

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所得稅率變更及其他歷史資料

106-107年度報稅更動項目

105-106年度報稅更動項目

103-104年度報稅更動項目

101-102年度報稅更動項目

99-107年度歷史稅率級距表資料:(資料來源)

94-102年度歷史稅率級距表資料



關鍵字:綜合所得稅, 102年, 103年, 104年, 105年, 106年, 107年, 108年, 年度, 申報, 稅率, 級距表, 免稅額, 標準扣除額, 2017, 2018, 2019, 【2019綜合所得稅攻略】107年度稅率級距表/免稅額/標準扣除額!


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