所得稅要繳多少?最新最完整的所得稅計算教學!再教你看懂稅率級距表/免稅額/扣除額!

每年繳稅季一到這篇文章就會變成熱門搜尋文章 ^^ 今天來幫大家更新最新一年度所得稅相關資料 (包含扣除額及制度變動等),讓大家看完可以心裡先有個底,也可以依教學算算大概要預存多少錢來繳稅,不只是荷包要預做準備才不會一下子失血過多,另一方面心理也要先做準備才不會那麼痛呀~

所得稅相關及後續的文章都會統一放在下面這篇總整理,無論你從哪一篇連過來,建議都直接先過去看整個列表,然後按自己有興趣的順序閱讀 ^^ 綜合所得稅申報/扣除額/節稅系列文總整理


105年度報稅各項免稅額及報稅制度更動項目

依105-12-12針對106年度,107年申報綜合所得稅財政部最新公告:公告106年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距金額綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距金額,依所得稅法第5條第1項、第3項及第5條之1規定,每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達3%以上時,按上漲程度調整之。
  • 免稅額:每人新臺幣(下同)88,000元;年滿70歲的納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養的直系尊親屬,其免稅額為132,000元。
  • 標準扣除額:納稅義務人個人扣除90,000元;有配偶者扣除180,000元。
  • 薪資所得特別扣除額:每人每年扣除數額以128,000元為限。
  • 身心障礙特別扣除額:每人每年扣除128,000元。

106年度綜合所得稅免稅額、扣除額及課稅級距金額一覽表


綜合所得稅計算方法說明

每年都要繳稅,如果還不知道所得稅如何計算的請參考下面這張圖(出自moneydj),以下就分項逐字解釋,請繼續往下看!


以下數字皆針對106年度,107年申報之綜合所得稅

計算所得淨額

(1) 所得淨額 = 所得總額 - 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 特別扣除額

所得淨額會在下一條公式用到,這個金額是從我們今年的所得總額(全部收入合計)扣掉一些雜項而得到,而可從所得總額扣除的項目如下:
  • 免稅額:每人88,000元,扶養下方表格親屬報稅時可納入他的免稅額;另年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系(不含旁系)尊親屬,其免稅額為132,000元。

  • 扣除額(標準或列舉)
    標準扣除額納稅義務人個人扣除90,000元;有配偶者扣除180,000元。
    列舉扣除額項目如下,若相加後超過標準扣除額,那改用列舉可以少繳一些稅。

  • 特別扣除額
    除了免稅額及扣除額外還有個特別扣除額,一般人通常是用來扣掉薪資,當然如果還有其他適用的項目,也是多扣就少繳稅囉!

計算應納稅額

(2) 應納稅額所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額

算出所得淨額後就可以進入第二條公式了,這邊很簡單只要查表即可,把剛剛算出來的所得淨額代入正確的區間,再乘上對應的適用稅率,並扣掉對應的累進差額後就可以得到應納稅額了,104及105年度稅率級距表如下:


額外補充:

這邊加碼說明一下上表中的累進差額是怎麼計算出來好了,數學不好的可跳過 XD 因為稅率是級距式,如上表中52萬以下是5%,而52萬1元起到117萬則是12%,這並不代表52萬的人是繳 520000x5%;而 52萬1元 就得繳 520001 x 12%,如果是這樣的話那多出的 1元造成的差距也太大了……

52萬1元所需繳的稅是 520000x 5% + (520001-520000)x 12%,也就是超出52萬的部份才課12%的稅,52萬以內的是課 5%的稅。再以 117萬為例,要繳的稅等於 520000x 5% + (1170000-520000) x12%,以國小數學移項,上式等同 117000012% - 520000x(12%-5%)117000012% - 36400,最後是不是就變成了所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額的格式,而最後被扣除的36400就是52~117萬的累進差額,不知道這樣大家看懂呢?

累進差額就是將所得淨額直接乘上適用稅率後,再扣除前面那些不用繳那麼高稅率的金額,再以所得淨額2350000為例:要繳的稅應該是:520000x 5% + (1170000-520000)x 12% + (2350000-1170000)x20% = 2350000x 20% - 1170000x 8% - 520000x 7% = 235000020% - 130000,所以 117~235萬這段扣除的累進差額就是130000

計算應繳(退)稅額

(3) 應繳(退)稅額 = 應納稅額 - 扣繳稅額及可扣抵稅額

上面補充說明的地方看不懂其實沒什麼關係,只要用第二條公式算出正確的應納稅額即可。應納稅額就是我們全年應該要繳給政府的稅了,一毛也跑不掉,然而因為我們在領薪水、股息時有時都已被預扣稅金,所以應納稅額還要再扣除已預繳的扣繳稅額(薪水)及可扣抵稅額(股票股息),得出的金額才是五月報稅時要再補繳的錢,如果扣除後金額是負的代表可退稅,記得還是要報稅才能把多繳的稅金領回來唷!

實戰說明

經過這一番解說,不知道大家有沒有搞懂了呢?以下再舉個實例作為示範好了!假設小明月薪8萬(預扣5%稅金),年終3個月(無預扣稅金),單身無扶養親屬。

以下是(106年度,107年申報)的數字:

(1) 所得淨額 = 所得總額 - 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 特別扣除額
80000x15個月(月薪+年終) - 88000(單身) - 90000(標準) - 128000(薪資所得特別扣除額),算出的所得淨額894000,代入第二個算式。

(2) 應納稅額 = 所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額
894000 落在 520001~1170000區間,對應的適用稅率=12%累進差額=36400應納稅額 = 894000 x 12% - 36400 = 70880,代入第三個算式。* 同樣的收入在去年算出來應納稅額是71240,等於年收120萬的人今年可少繳 360元

(3) 應繳(退)稅額 = 應納稅額 - 扣繳稅額及可扣抵稅額
因每月薪水都已被預扣5%稅金,但年終沒預扣,所以小明已先被預扣的扣繳稅額,為 80000x 5% x 12個月= 48000應繳(退)稅額 = 70880 - 48000 = 22880,所以小明五月時還得再補繳 22880的稅金 QQ

解釋完以上大家應該就了解了吧!以上只是給大家基本概念,其實現在報稅軟體都幫我們算得好好的,想要自己算出來再核對的可以再複習下面這張圖 ^^ 再往下還有補充一些報稅稅率與扣除額的歷史資料唷!



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所得稅率變更及其他歷史資料

105-106年度報稅更動項目



103-104年度報稅更動項目


101-102年度報稅更動項目


99-107年度歷史稅率級距表資料:(資料來源)


94-102年度歷史稅率級距表資料



本文出自符碼記憶,請勿全文轉載,部份轉載請註明出處、作者及連結
關鍵字:綜合所得稅, 102年, 103年, 104年, 105年, 106年, 107年, 108年, 年度, 申報, 稅率, 級距表, 免稅額, 標準扣除額, 2017, 2018

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